| ÖZEL İNDİRİM
| MİKTAR/ORAN
|
| Ücretlerde Aylık özel indirim (01.01.2004 Tarihinden itibaren kaldırıldı)
| 0.-Tl
|
| Adıyaman. Batman. Bingöl. Bitlis. Diyarbakır. Elazığ. Hakkari. Mardin. Muş. Siirt. Şırnak Tunceli ve Van illerinde özel indirim tutarı (01.01.2004 Tarihinden itibaren kaldırıldı)
| 0.-Tl
|
| YEMEK YARDIMI
|
| Hizmet Erbabına işverenlerce yapılan yemek yardımları istisna tutarı 01.01.2004'den itibaren)
| 7.000.000.-Tl
|
| YAZAR KASA
|
| Perakende Satış Fişi ve Yazar Kasa Fişi Düzenleme Sınırı ( 01.01.2004 Tarihinden itibaren)
| 440.000.000.-Tl
|
| AMORTİSMAN
|
| Amortisman Sınırı (01.01.2004 Tarihinden itibaren)
| 440.000.000.-Tl
|
| 01.2004 TARİHİNDEN İTİBAREN ASGARİ ÜCRET VE YASAL KESİNTİLER
|
|
| 16 Yaşından Büyükler
| 16 Yaşından Küçükler
|
| Brüt Ücret
| 423.000.000
| 360.000.000
|
| SSK Primi İşçi Hissesi
| 59.220.000
| 50.400.000
|
| İşsizlik Sigortası Primi İşçi Hiss.
| 4.230.000
| 3.600.000
|
| Gelir Vergisi Matrahı
| 359.550.000
| 306.000.000
|
| Gelir Vergisi
| 53.932.500
| 45.900.000
|
| Damga Vergisi
| 2.538.000
| 2.160.000
|
| Kesintiler Toplamı
| 119.920.500
| 102.060.000
|
| Net Ücret
| 303.079.500
| 257.940.000
|
| ÇIRAKLAR
|
| 16 Yaşından büyükler için (01.01.2004 den itibaren)
|
|
| 16 Yaşından küçükler için (01.01.2004 den itibaren)
|
|
| SSK TABAN VE TAVAN
|
| Taban (01.01.2004 Tarihinden İtiberen )
| 549.630.000.-Tl
|
| Tavan (01.01.2004 Tarihinden İtibaren)
| 2.748.150.000.Tl
|
| Not:28 Ocak 2004 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 5073 s. Kanuna göre düzenlenmiştir.
|
| İŞSİZLİK SİGORTASI
|
| İşçi Payı (01.01.2004 den itibaren)
| % 1
|
| İşveren Payı (01.01.2004 den itibaren)
| % 2
|
| Devlet Katkı Payı
| % 1
|
| ÇOCUK ve AİLE YARDIMI
|
| 1 çocuk için yardım 9 milyon 105 bin lira, 2 çocuk için 18 milyon 210 bin lira, 1 Temmuz 2004'den itibaren 1 çocuk için 9 milyon 652 bin 500 lira, 2 çocuk için ise 19 milyon 305 bin lira olacak. 01.01.2004 Tarihinden İtibaren aile yardımı 45 milyon 525 bin lira, 1 Temmuz 2004'ten itibaren ise 48 milyon 262 bin 500 lira olarak uygulanacak.
|
|
| KİRA STOPAJI
|
| Kiralarda stopaj (01.01.2004 dan itibaren)
| % 22
|
| HARCIRAHLAR
|
| 01.01.2004 tarihinden itibaren harcırahların gelir vergisinden istisna tavanı
| 23.000.000.-Tl
|
| KIDEM TAZMİNATI TAVANI
|
| 01.01.2004 tarihinden itibaren
| 1.485.430.000.-Tl
|
| GEÇİCİ VERGİ ORANI
|
| Gelir Vergisi Mükelleflerinde (2003/2. dönemden itibaren)
| % 20
|
| Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde (2004)
| % 33
|
| KAPICILAR (01.01.2004)
|
| Brüt ücreti
| 423.000.000.-Tl
|
| İşçi SSK Primi
| 59.220.000.-Tl
|
| İşsizlik Sigortası Primi
| 4.230.000.-Tl
|
| Damga Vergisi
| 2.538.000.-Tl
|
| Net Ücret
| 357.012.000-Tl
|
| 2004 YILINDA ÜCRET GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ
|
| 6.000.000.000 liraya kadar
| %15
|
| 14.000.000.000 6.000.000.000 lirası için 900.000.000 lira,fazlası
| %20
|
| 28.000.000.000 14.000.000.000 lirası için 2.500.000.000 lira,fazlası
| %25
|
| 70.000.000.000 28.000.000.000 lirası için 6.000.000.000 lira,fazlası
| %30
|
| 140.000.000.000 70.000.000.000 lirası için 18.600.000.000 lira,fazlası
| %35
|
| 140.000.000.000 liradan fazlasının 140.000.000.000 lirası için 43.100.000.000 lira,fazlası
| %40
|
| 2004 YILINDA ÜCRET DIŞINDAKİ GELİRLERE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ
|
| 6.000.000.000 liraya kadar
| %20
|
| 14.000.000.000 6.000.000.000 lirası için 1.200.000.000 lira,fazlası
| %25
|
| 28.000.000.000 14.000.000.000 lirası için 3.200.000.000 lira,fazlası
| %30
|
| 70.000.000.000 28.000.000.000 lirası için 7.400.000.000 lira,fazlası
| %35
|
| 140.000.000.000 70.000.000.000 lirası için 22.100.000.000 lira,fazlası
| %40
|
| 140.000.000.000 liradan fazlasının 140.000.000.000 lirası için 50.100.000.000 lira,fazlası
| %45
|
| YENİDEN DEĞERLEME
|
| 2003 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:325)
| %28,5
|
| 2002 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:310)
| %59
|
| 2001 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:301)
| %53,2
|
| 2000 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:288)
| %56
|
| 1999 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:279)
| %52,1
|
| 1998 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:267)
| %77,8
|
| 1997 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:259)
| %80,4
|
| 1996 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:252)
| %72,8
|
| 1995 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:245)
| %99,5
|
| 1994 yılı yeniden değerleme oranı (VUK genel tebliği No:233)
| %107,6
|
| ŞİRKET KURULUŞ VE SERMAYE ARTIRIMLARINDA ÖDENECEK DAMGA VERGİLERİ
|
| Anonim, eshamlı komandit ve limited şirket mukavelenameleri
| Binde 5
|
| Not: Vergi miktarı 31.666.440.000.- Tl.yı aşamaz
|
| Sermaye Artırımları Damga Vergisinden muaf tutulmuştur.(anonim, eshamlı komandit ve limited şirket)
|
| 2004 YILI İÇİN BAZI DAMGA VERGİSİ NİSPETLERİ VE MAKTU TUTARLAR
|
| Ücretlerde
| Binde 6
|
| Avanslarda
| Binde 7,5
|
| Resmi Daireler verilen makbuz ve ibra senetleri
| Binde 7,5
|
| Sözleşmeler,taahhütnameler ve Temliknameler(Belli parayı ihtiva edenler)
| Binde 7,5
|
| Kira Sözleşmeleri
| Binde 1,5
|
| Kefalet,teminat ve rehin senetleri(Belli parayı ihtiva edenler)
| Binde 7,5
|
| Akreditif ve kredi mektupları
| Binde 4,5
|
| Kambiyo senetleri
| Binde 7,5
|
| İhale Kararları
| Binde 4,5
|
| Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi
| 15,000.000 TL(*)
|
| Kurumlar Vergisi Beyannamesi
| 20.000.000 TL(*)
|
| Muhtasar Beyanname
| 10.000.000 TL(*)
|
| Diğer Beyannameler
| 10.000.000 TL(*)
|
| Bilançolar
| 12.300.000 TL
|
| Kar zarar cetvelleri
| 5.900.000 TL
|
| İşletme Hesabı özeti
| 5.900.000 TL
|
| (Her bir kağıt için hesaplanacak nispi vergi tutarı 01.01.2004'ten itibaren 1 Milyar 28 Milyon lirayı aşamaz)
|
| (*) Tutarlar, Cumhurbaşkanlığında imzada olan 5035 sayılı Yasa ile belirlenen tutarlardır.
|
| 2004 YILI VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ
|
| Matrah
| Veraset Yoluyla İntikallerde vergi oranı(yüzde)
| İvazsız intikallerde Vergi oranı(yüzde)
|
| İlk 110.000.000.000
|
1
|
10
|
| Sonra Gelen 240.000.000.000
|
3
|
15
|
| Sonra Gelen 500.000.000.000
|
5
|
20
|
| Sonra Gelen 1.000.000.000.000
|
7
|
25
|
| Matrahın 1.850.000.000.000 lirayı aşan bölümü için
|
10
|
30
|
| 2003 Yılında Veraset ve İntikal Vergisinden İstisna tutarlar .Füru ve eşten herbirine isabet eden mirasın 52 milyar 991 milyon lirası,füru bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinin 106 milyar 043 milyon lirası, .İvazsız (yani hibe , hediye ,çekiliş vs. yoluyla )intikallerde 1 milyar 224 milyon lirası ,veraset ve intikal vergisinden istisnadır.
|
| ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI(01.01.2004'DEN İTİBAREN)
|
| FATURA, GİDER PUSULASI, MÜSTAHSİL MAKBUZU VE SERBEST MESLEK MAKBUZU VERMEYENLERE VE ALMAYANLARA (Her bir belge nevi için) 107 milyon TL’den az, bir takvim yılı içinde toplam olarak da 50 milyar TL’den fazla olmamak üzere, bu belgelere yazılması gereken meblağın....................... % 10’u
|
| PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ, GİRİŞ VE YOLCU TAŞIMA BİLETİ, SEVK İRSALİYESİ, TAŞIMA İRSALİYESİ, YOLCU LİSTESİ, GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTESİ DÜZENLEMEYENLERE, KULLANMAYANLARA VE BULUNDURMAYANLARA (Her bir belge nevi için) Her tespitte 5 milyar TL, yıl içinde de 50 milyar TL’yi aşmamak üzere............................................................. 107.000.000 TL
|
| FATURA, GİDER PUSULASI, MÜSTAHSİL MAKBUZU, SERBEST MESLEK MAKBUZU, PERAKENDE SATIŞ FİŞİ, ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ FİŞİ, GİRİŞ VE YOLCU TAŞIMA BİLETİ ALMAYAN VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN NİHAİ TÜKETİCİLERE.......... 21.400.000 TL
|
| SERBEST MESLEK KAZANÇ DEFTERİNİ GÜNÜ GÜNÜNE TUTMAYANLA...... 107.000.000 TL
|
| VERGİ LEVHASI BULUNDURMAYAN VEYA ASMAYANLARA............... 107.000.000 TL
|
| TEKDÜZEN HESAP PLANINA VE MALİ TABLOLARA İLİŞKİN USUL VE ESASLARA UYMAYANLARA............................................................ 2.500.000.000 TL
|
İŞYERİ KAPATMA CEZASI VERİLEN İŞLETME HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN MÜKELLEFLERE BİR TAKVİM YILI İÇİNDEKİ
- I. Uygulama İçin...................................................... 190.000.000 TL
- II. Uygulama İçin....................................................... 380.000.000 TL
- III. Ve Daha Sonraki Her Uygulama İçin.............................. 770.000.000 TL
(Bilanço usulü esasına göre defter tutan mükellefler ile serbest meslek erbabı için bu cezalar bir kat artırılarak uygulanır.)
|
| TEK VERGİ NUMARASININ KULLANILMASI İLE İLGİLİ MECBURİYETLERE UYULMAMASI (Her bir işlem için)............................................................ 128.000.000 TL
|
| BELGE BASIMI İLE İLGİLİ BİLDİRİM GÖREVİNİ TAMAMEN VEYA KISMEN YERİNE GETİRMEYEN MATBAA İŞLETMECİLERİNE................................ 380.000.000 TL
|
| VERGİ KİMLİK NUMARASI İLE İLGİLİ BİLDİRİM ÖDEVLERİNİ YERİNE GETİRMEYENLERE .................................................................500.000.000TL
|
| MB’NİN ÖZEL İŞARETLİ GÖREVLİSİNİN İKAZINA RAĞMEN DURMAYAN ARACIN SAHİBİ ADINA ....................................................................380.000.000 TL
|
BİLGİ VERMEKTEN ÇEKİNENLER İLE VUK 256, 257 VE MÜK. 257. MADDE HÜKÜMLERİNE UYMAYAN
- Birinci Sınıf Tüccarlar Hakkında.................................... 1.070.000.000 TL
- Serbest Meslek Erbabı Hakkında..................................... 1.070.000.000 TL
- İkinci Sınıf Tüccarlar Hakkında....................................... 500.000.000 TL
- Defter Tutan Çiftçiler Hakkında.............................................. 500.000.000 TL
- Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler Hakkında............................ 500.000.000 TL
- Yukarıda Yazılı Bulunanlar Dışında Kalanlar Hakkında..................... 250.000.000 TL
|
| USULSÜZLÜK CEZALARINA AİT CETVEL
|
| MÜKELLEF GRUPLARI
| BİRİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER İÇİN (TL)
| İKİNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER İÇİN (TL)
|
| 1.1.2003 Tarihinden itibaren
| 1.1.2004 tarihinden itibaren
| 1.1.2003 Tarihinden itibaren
| 1.1.2004 tarihinden itibaren
|
| Sermaye Şirketleri
| 47.000.000
| 60.000.000
| 28.000.000
| 35.000.000
|
| Sermaye Şirketleri Dışında Kalanlar Birinci Sınıf Tüccar ve Serbest Meslek Erbabı
| 30.000.000
| 38.000.000
| 15.000.000
| 19.000.000
|
| İkinci Sınıf Tüccarlar
| 15.000.000
| 19.000.000
| 7.700.000
| 9.800.000
|
| Yukarıdakiler Dışında Kalıp Beyanname Usulüyle Gelir Vergisine Tabi Olanlar
| 7.700.000
| 9.800.000
| 4.000.000
| 5.000.000
|
| Kazancı Basit Usulde Tespit Edilenler(*)
| 4.000.000
| 5.000.000
| 2.000.000
| 2.500.000
|
| Gelir Vergisinden Muaf Esnaf
| 2.000.000
| 2.500.000
| 1.080.000
| 1.380.000 |
|
| YILLIK ÜCRETLİ İZİNLER(10.06.2003'ten itibaren)
|
| HİZMET SÜRESİ
| YILLIK İZİN SÜRESİ
|
| 1 Yıldan 5 Yıla Kadar Olanlar
| 14 İş Günü
|
| 5 Yıldan 15 Yıla kadar Olanlar
| 20 İş Günü
|
| 15 Yıl ve Daha Fazla Olanlar
| 26 İş Günü
|
| 18 Yaşından Küçük İşçiler
| En Az 20 İş Günü
|
| HİZMET SÖZLEŞMESİ SONA ERDİRİLİRKEN DİKKATE ALINACAK BİLDİRİM SÜRELERİ VE İHBAR TAZMİNATI TUTARLARI
|
| HİZMET SÜRESİ
| BİLDİRİM SÜRESİ
| İHBAR TAZMİNATI TUTARI
|
| 6 Aydan Az Sürmüş İşçi için
| 2 Hafta
| 2 Haftalık Ücret
|
| 6 Aydan 1,5 Yıla Kadar Sürmüş İşçi için
| 4 Hafta
| 4 Haftalık Ücret
|
| 1,5 Yıldan 3 Yıla Kadar Sürmüş İşçi için
| 6 Hafta
| 6 Haftalık Ücret
|
| 3 Yıldan Fazla Sürmüş İşçi için
| 8 Hafta
| 8 Haftalık Ücret
|
| Not:Tabloda belirtilen süreler asgari süreler olup,sözleşme ile artırılabilir.Bu süreler hem işveren hem de işçi açısından bağlayıcıdır.İşveren ,işçinin bildirim süresine bağlı ücretlerini peşin ödemek suretiyle sözleşmesini sona erdirebilir.
|
| 01.01.2004 TARİHİNDEN İTİBAREN SSK'YA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI
|
| İşyeri Bildirgesinin Yasal Süresi İçinde Kuruma Verilmemesi
|
|
| Bilanço Esasına Göre Defter Tutmakla Yükümlü Olanlara
| 1.269.000.000
|
| Bilanço Esası Dışında Defter Tutmakla Yükümlü Olanlara
| 846.000.000
|
| Defter Tutmakla Yükümlü Olmayanlara
| 423.000.000
|
| Sigortalı İşe Giriş Bildirgesinin Yasal Süresi İçinde Kuruma Verilmemesi
| 423.000.000
|
| Çalışma İzni Olmayan Sigortalının İşe Giriş Bildirgesinin Yasal Süresi İçinde Kuruma Verilmemesi
| 846.000.000
|
Aylık Sigorta Prim Bildirgesi, Sosyal Güvenlik Destek Primi Bordrosu ve Dört Aylık Sigorta Primleri Bordrosunun Yasal Süresi İçinde Kuruma Verilmemesi Halinde,
(1.269.000.000 TL’yi aşmamak Üzere):
|
|
| Belgenin Asıl Nitelikte Olması Halinde, Belgede Kayıtlı Sigortalı Başına
| 84.600.000
|
| Belgenin Ek Nitelikte Olması Halinde, Belgede Kayıtlı Sigortalı Sayısına Bakılmaksızın
| 52.875.000
|
| Belgelerin Hiç Verilmemesi Halinde, Sigortalı Sayısına Bakılmaksızın
| 1.269.000.000
|
| Dört Aylık Sigorta Primleri Bordrosunun İşyerine Asılmaması
| 846.000.000
|
| Sosyal Güvenlik Destek Primi Bordrosunun İşyerine Asılmaması
| 846.000.000
|
| Muayene İçin Verilmesi Gereken Belgenin Verilmemesi
| 423.000.000
|
| İbraz Edilen Kayıtların Yönetmelikle Belirlenen Usul ve Esaslara Uygun Olmaması Halinde, Her Bir Geçersizlik Hali İçin:
|
Bilanço Esasına Göre Defter Tutmakla Yükümlü Olanlara
(5.076.000.000 TL’yi aşmamak üzere)
| 211.500.000
|
Bilanço Esası Dışında Defter Tutmakla Yükümlü Olanlara
(2.538.000.000 TL’yi aşmamak üzere)
| 211.500.000
|
Defter Tutmakla Yükümlü Olmayanlara
(1.269.000.000 TL’yi aşmamak üzere)
| 211.500.000
|
| İşyeri Kayıtlarının İbraz Edilmemesi veya İbraz Edilen Kayıtların Yönetmelikle Belirlenen Usul ve Esaslara Uygun Olmaması Halinde;
|
| -Bilanço Esasına Göre Defter Tutmakla Yükümlü Olanlara
| 5.076.000.000
|
| -Bilanço Esası Dışında Defter Tutmakla Yükümlü Olanlara
| 2.538.000.000
|
| -Defter Tutmakla Yükümlü Olamayanlara
| 1.269.000.000
|
| İş Kanunu'nun 25. Maddesine Göre 50 ve Daha Fazla İşçi Çalıştıran İşyerlerinde Çalıştırılması Zorunlu Olan;
|
| Özürlü işçi oranı
| %3
|
| Eski hükümlü oranı
| %3
|
| Terör mağduru çalıştırma oranı
| %2
|
| Çalıştırma Zorunluluğuna Uymayanlara İş Kanunu'nun 98. Maddesine Göre Uygulanacak Para Cezası;
|
| Çalıştırılmayan özürlü ve çalıştırılmayan her ay için (10.06.2003'den itibaren)
| 750.000.000 TL
|
| Çalıştırılmayan eski hükümlü ve çalıştırılmayan her ay için (10.06.2003'den itibaren)
| 750.000.000 TL
|
| Çalıştırılmayan terör mağduru ve çalıştırılmayan her ay için (01.01.2003'den itibaren)
| 10xAsgari Ücret
|
| 2003 YILI GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE UYGULANACAK YENİDEN DEĞERLEME VE FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI ORANLARI
|
| DÖNEMLER
| YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI
| FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI ORANLARI
|
| I. Geçici Vergi Dönemi
| %8,6
| %16,53
|
| II. Geçici Vergi Dönemi
| %18,6
| %18
|
| III. Geçici Vergi Dönemi
| %23,7
| %15,7
|
| IV. Geçici Vergi Dönemi
| %28,5
| %14,9 |
